会计和财务必须谨慎。今天，我整理整理了各种费用扣除指南。我希望你能收集并转发它们。

新公务招待费、差旅费、福利费及其他费用扣除指南：

1、 各种输入扣除问题，一次性回复

招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项扣除一直困扰着我们的会计人员。让我们看看官员们怎么说。

Q： 公司请王经理吃饭。你能扣除餐费吗？

答：根据财税[2016]36号文件，餐饮服务适用6%的税率。购买餐饮服务的进项税额不从销项税额中扣除，不扣除餐费和交际招待费。招待个人住宿的，所发生的住宿费属于个人消费费，不能扣除。

Q： 你能扣除四月份的出差、机票和旅馆费用吗？

A： 我们知道，根据2016年财税36号文件的规定，所购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、日常服务、娱乐服务，不从销项税额中扣除。

目前，新政策允许客运服务扣除，这对纳税人来说是个好消息。虽然这部分支出占企业日常支出的比例很小，主要是差旅费，但苍蝇的腿也是肉，所以值得一吃。

1） 发票上注明的税额为增值税电子普通发票上的税额；

根据2016年财税36号文件附件2，一般纳税人的公共交通服务包括客运轮渡、公共交通、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。您可以选择应用简单的税务计算。

2016年第36号CS文件附件1注释清晰。出租汽车客运服务属于陆路客运服务公路客运服务项目。

2） 取得注明旅客***的航空运输电子客票行程单时，应按下列公式计算进项税额：

航空客运进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3） 取得表明旅客***的火车票的，进项税额按照下列公式计算：

铁路客运进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4） 取得具有旅客***的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路及其他客运进项税额=票面价值÷（1+3%）×3%

以增值税代替营业税后，6%的税率适用于住宿服务。如果购买的住宿服务用于员工出差，并能取得增值税专用发票，则采用一般税法的公司可从销项税额中扣除。

Q： 端午节的粽子、中秋节的月饼、新年的礼包，如果能买到特价票，能不能扣除这些福利？

A： 作为一项集体福利支出，一切都不能扣除。

Q： 培训新员工的培训费是否可扣除，包括餐费和会议服务费？

A： 会议费的特价票税可以扣除。但是，如果标明餐费的部分，则必须单独发放，不能扣除。

2、 投入扣除要点

对于普通纳税人来说，进项税额扣除是一个非常重要的问题。增值税主要是由进项税额少缴或多缴引起的。以增值税代替营业税后，企业衣、食、住、行项目的可抵扣范围变大，但具体的防范措施是什么？

对投入扣除的几个要点进行了梳理：

申请一般纳税人资格。

可抵扣进项税额的票据凭证：

（1） 从卖方取得的增值税专用发票（含统一税控车辆销售发票，下同）上注明的增值税允许抵扣。

（2） 从海关取得的《海关进口环节增值税专用缴款书》中注明的增值税。

（3） 企业购买农产品，应当按照农产品购进价格和农产品购销发票上注明的13%的扣除率计算进项税额。自2017年7月1日起，由于增值税税率单一，取消了13%的税率，因此税率调整为11%。但是，纳税人购买的农产品用于生产、销售或者委托加工17%税率的货物的，减除率仍为13%。此处进项税额=进项价格×扣除率

（4） 企业向境外单位或者个人购买服务、无形资产或者不动产的，可以抵扣从税务机关或者扣缴义务人取得的纳税结算凭证上注明的增值税。

（5） 一般增值税纳税人缴纳的路、桥、闸通行费，可抵扣进项税额暂按通行费发票上注明的通行费金额（不含财务票据，下同）计算：可按下列公式计算

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票金额÷（1+3%）x 3%

优等公路、二级公路、桥梁、大门通行费的可抵扣进项税额=优等公路、二级公路、桥梁、大门通行费发票上注明的÷（1+5%）X5%的通行费，是指有关单位依法设立并收取的通行费、桥梁、大门。

（6） 房地产进项税额分期扣除规定

根据《**税务总局关于印发房地产进项税分期抵扣暂行办法的公告》（**税务总局公告2016年第15号），房地产纳入抵扣范围后，无论是原增值税纳税人还是营业税改征增值税试点纳税人，都可以抵扣新增房地产所含增值税。具体规定如下：

① 试点纳税人和原增值税一般纳税人采用一般税法的，2016年5月1日以后取得的按2016年5月1日以后取得的固定资产或在建房地产计入会计制度的房地产的进项税额，分二次从销项税额中扣除自取得之日起年，年扣除60%，第二年扣除40%。（40%为抵扣进项税额，在取得抵扣凭证后第13个月从销项税额中抵扣）

② 这里取得的房地产包括直接购买、赠与、投资入股、偿还债务等多种形式取得的房地产。

③ 在建房地产项目包括纳税人新建、改建、扩建、修缮和装修房地产。

④ 此外，房地产开发企业自行开发的房地产项目、融资租赁的房地产的进项税额，而在施工现场修建的临时建（构）筑物不适用上述两年扣除规定（按进项税实际征收时点扣除）。

⑤ 纳税人在2016年5月1日以后，为新建房地产或者为改建、扩建、修缮、装修房地产，使房地产原值增加50%以上而购买货物、设计服务、建造服务的，进项税额在两年内从销项税额中扣除。

增值税专用发票或者增值税一般纳税人取得的海关进口环节增值税专用完税凭证，应当自开具之日起180日内出具证明或者申请审核比对，并在申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额下个月的认证后，即本月的认证扣除额。